单选题：2013年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2012年度增值税纳税审核时，发现纳税人2012年12月有下列一笔业务；

题目分类：涉税服务实务
题目类型：单选题
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题目内容：

2013年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2012年度增值税纳税审核时，发现纳税人2012年12月有下列一笔业务；
借：银行存款120000
贷：营业外收入120000经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2012年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是（　　）。 A．借：以前年度损益调整20400
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)20400
B．借：以前年度损益调整20400
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)20400
C．借：以前年度损益调整17435．9
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)17435.9
D．借：以前年度损益调整——营业外收入120000
应交税费——应交增值税(进项税额)(17435．9)
贷：以前年度损益调整一主营业务成本102564．1

参考答案：

答案解析：

(1)接受捐赠应当以公允价及可抵扣的进项税额作为捐赠收入，同时企业自己支付的运费扣减可抵扣的进项税额后应计入库存商品的成

(1)接受捐赠应当以公允价及可抵扣的进项税额作为捐赠收入，同时企业自己支付的运费扣减可抵扣的进项税额后应计入库存商品的成本中，不作为自己的收入核算。应调增会

分类：涉税服务实务题型：单选题

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下列涉税会计分录，使用不正确的是（　　）。A．企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记 “应交税费——应交个人所得税” B．纳税

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辅助生产成本采用计划成本分配法分配时，辅助生产成本实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。（　　）

分类：涉税服务实务题型：单选题

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某公司C产品本月完工产品产量3000件，在产品数量400件；在产品单位定额成本为：直接材料400元，直接人工l00元，制造费用150元。C产品本月月初在产品和本

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生产车间发生的制造费用分配后，一般应计入（　　）科目。 A．主营业务成本 B．库存商品 C．其他业务成本 D．生产成本

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