题目内容:
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,产品价格为不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%,所得税采用资产负债表债甲公司2007年度财务报告于2008年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月30日完成,直至2008年3月30日,甲公司2007年度的所得税费用尚未计算,利润尚未进行分配。甲公司2007年12月31N编制的2007年年度"利润表"有关项目的"本年累计数"栏有关金额如F: 利润表
编制单位:甲公司2007年度单位.万元
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与上述"利润表"相关的部分交易或事项及其会计处理如下:
(1)甲公司自2007年1月1日起,将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年,对此项变更采用未来适用法,对上述变更,甲公司无法做出合理解释,但指出该项变更已经董事会表决通过,并已在相关媒体进行了公告。经复核,该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1800万元,采用年限平均法计提折旧,无残值,该设备已使用3年,已提折旧450万元,未计提减值准备。假定按税法规定,该生产设备采用年限平均法计提折旧,无残值,预计使用年限为12年。用当年该设备生产的产品80%已对外销售,20%形成期末库存商品。
(2)2007年11月1日,甲公司与A公司签订购销合同。合同规定:A公司购入甲公司100件某产品,每件销售价格为15万元。甲公司已于当日收到A公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出,每件销售成本为12万元,未计提跌价准备。同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于2008年3月31日按每件18万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额1500万元确认为2007年度的主营业务收入和主营业务成本,并计入利润表有关项目。假定按税法规定,因商品售后回购业务而计提的利息费用,不允许税前扣除。
(3)2007年,甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计200万元,其中费用化支出135万元。至2007年末该技术尚未达到预定用途。甲公司上述研究开发过程中发生的支出200万元,2007年末在"研发支出一费用化支出"科目余额135万元、"研发支出一资本化支出"科目余额65万元。税法规定,企业发生的研究开发支出可税前加计扣除,即一般可按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除。
(4)甲公司2007年1月1日开始对公司办公楼进行装修,装修过程中发生材料、人工等费用共计270万元。装修工程于2007年6月20日完成并投入使用,预计下次装修的时间为2014年6月。装修支出符合资本化条件,该办公楼的预计尚可使用年限为6年,预计可收回金额为300万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记人"在建工程"科目,并于投入使用时转入管理费用。假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额,与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。
(5)2007年12月19日,甲公司与B公司签订了一项产品销售合同。合同规定:产品销售价格为1500万元;产品的安装调试由甲公司负责;合同签订日,B公司预付货款的40%,余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给B公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2007年12月31日,甲公司将产品运抵B公司,该批产品的实际成本为1200万元。至2007年12月31日,有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易,甲公司在2007年确认了销售收入1500万元,并结转了销售成本1200万元。假定按税法规定此项业务甲公司2007年应确认销售收入1500万元,并结转销售成本1200万元。
(6)2007年10月1日与C公司签订了定制合同,为其生产制造一台大型设备。不含税 合同收入1000万元,2个月交货。2007年12月1日生产完工并经C公司验收合格,C公司支付了800万元款项。甲公司按合同规定确认了对C公司销售收入计1000万元,并结转了成本为800万元。由于C公司的原因,该产品尚存放于甲公司,甲公司已开具增值税发票,余款尚未收到。假定:
(1)除上述6个交易或事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项。
(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。
(3)各项交易或事项均具有重大影响。
要求:
(1)判断甲公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确,并说明理由。
(2)对甲公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整,并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的,通过"以前年度损益调整"科目调整)。
(3)计算甲公可2007年应交所得税,并编制与所得税相关的会计分录。
(4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。
(5)根据上述调整,重新计算2007年度"利润表"相关项目的金额。
参考答案:
答案解析: