题目内容：
要求：根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各税费，并进行账务调整。资料：某市一酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营白酒、啤酒产品生产、销售。薯类白酒适用消费税从价税率为20%，从量税单位税额为0.5元/斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3000元/以下的，为220元，出厂价为3000元/吨以上的，为250元。2008年3月会计核算共发生进项税额l50000元，上期留抵80000元，白酒出口增值税退税率为l3%。另发生以下业务：
(1)销售啤酒l00吨，每吨销售价格为2950元，随同啤酒销售的包装物为4000元(不含税)，为促使购买方及时返还包装物，另收取不含税包装物押金2000元。企业会计处理为：
借：银行存款 351830
贷：主营业务收入 299000(2950×100+4000)
应交税费——应交增值税(销项税额) 50830
其他应付款 2000
借：营业税金及附加 22000(100×220)
贷：应交税费——应交消费税 22000
(2)销售白酒200吨(其中：50吨，每吨销售价格4400元；l50吨，每吨销售价格3200元)，另收取出租包装物押金5850元。企业会计处理为：
借：银行存款 824850
贷：主营业务收入 700000(50×4400+150×3200)
应交税费——应交增值税(销项税额) 119000
其他应付款 5850
借：营业税金及附加 340000(700000×20%+200×2000×0.5)
贷：应交税费——应交消费税 340000
(3)因经营项目调整，将原购使用不足半年的设备一台对外转让，设备原价500000元,已计提折旧5000元，转让协议价550000元，增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为：
借：固定资产清理 495000
累计折旧 5000
贷：固定资产 500000
借：银行存款 550000
贷：固定资产清理 550000
借：固定资产清理 21153.84
贷：应交税费——未交增值税 21153.84
借：应交税费——未交增值税 21153.84
贷：银行存款 21153.8
借：固定资产清理 33846.l6
贷：营业外收入 33846.l6
(4)将白酒30吨用于向农场换取白薯，双方协商按白酒销售价格3500元/吨交换。酒厂已经按协议开具农产品收购凭证。企业会计处理为：
借：原材料 106879.50[30×3500×1.17×(1-13%)]
应交税费——应交增值税(进项税额) 15970.50
贷：主营业务收入 l0500
应交税费——应交增值税(销项税额) 17850
借：营业税金及附加 51000(105000×20%+30×2000×0.5)
贷：应交税费——应交消费税 51000
(5)企业当期出口自产白酒l00吨，出口离岸价5000元/吨，企业会计计算过程和账务处理如下：
当期出口不得免征和抵扣税额=100×5000×(17%-l3%)=20000(元)
当期应纳税额：50830+119000+17850-(150000-20000)-80000=-22320(元)
当期免抵退税额=100×5000×13%=65000(元)
当期应退税额=22320元
当期免抵税额=65000-22320=42680(元)
借：其他应收款——出口退税 22320
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 42680
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 65000
假设经注册税务师调整后的数据已经税务机关审核批准。
(6)企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下：
借：营业税金及附加 41300
贷：应交税费——应交城建税 28910[(22000+340000+51000)×7%]
——教育费附加 12390[(22000+340000+51000)×3%]
参考答案：
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