甲公司为上海证券交易所主板上市公司，主营钢铁制造。由于外部经济环境越来越复杂，企业经营风险不断加大，甲公司决定进一步发挥内部控制在企业经营中的作用，2018年对内部控制建设提出了如下工作要点： (1)企业层面控制方面。 ①关于人力资源控制。内部控制建设应该以人为本，为解决企业内部控制专业人才紧缺状况，集团公司将抽调财务、审计和生产管理等业务骨干到新成立的内部控制部进行内部控制管理工作，同时将有计划地培养内部控制专业人才。 ②关于审计监督控制。公司董事会下设审计委员会，负责领导内部审计工作。鉴于集团公司采购业务属于腐败的易发地，公司决定在每一个采购招标小组中，由内部审计入员兼任副组长，全程监督招标业务。 ③关于发展战略控制。公司董事会下设战略委员会，负责企业集团战略规划的调查研究，形成发展战略方案。发展战略方案经董事会严格审议通过后，由公司经理层负责实施。 ④关于社会责任控制。钢铁生产是高污染、高能耗行业。由于集团建厂时间长，设备老化，污水排放无法达标，粉尘污染严重。为履行社会责任，集团公司提出要不惜一切代价进行治污，以实现零排放、零污染。 (2)业务层面控制方面。 ①关于资金活动控制。为了筹集10亿元技术改造资金用于污染治理，财务部专门成立了筹资小组，通过对国内外各种融资方式、融资成本进行比较分析后，提出了可行性融资方案，由于属于重大筹资方案，由公司财务总监亲自进行了审批。 ②关于工程项目控制。在工程立项环节，公司指定专门机构编制了可行性研究报告，按照规定程序和权限，由董事会进行了审批；立项完成后，采取公开招标方式，择优选择了具有相应资质的承包单位和监理单位；在建设过程中，实行了严格的概预算管理，切实做到了及时备料、科学施工、保障资金、落实责任，确保工程项目达到设计要求；企业收到承包单位的工程竣工决算报告后，由于环境治理时间紧迫，公司先办理了竣工决算验收手续，再适时补办竣工决算审计。 ③关于财务报告控制。公司对筹集的资金及其款项支付，按照国家统一的会计准则的规定，依据原始凭证进行了相应的会计记录；根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告；财务报告编制完成后，装订成册，加盖公章，由企业负责人、分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章，及时对外提供了财务报告。 (3)关于内部控制评价。 ①关于内部控制评价组织机构。由于公司内部审计部门人员不足以承担繁重的内 部控制评价工作，公司决定聘任A会计师事务所实施内部控制评价。A会计师事务所为本公司出具了多年的财务报表审计报告，经验丰富，业务水平高，对本公司情况也熟悉，委托该所实施内部控制评价有利于提高效率。 ②关于内部控制评价范围。A会计师事务所承接了内部控制评价业务后，在上半年即着手内部控制评价工作，组成阵容强大的评价小组进驻甲公司，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素人手，对内部控制设计与运行进行评价。在确认内部控制评价范围时，根据全面评价、关注重点的原则，鉴于套期保值业务不经常发生而且本身就是风险管理的工具，暂不列入内部控制评价范围。 ③关于内部控制评价报告。A会计师事务所实施现场测试后，发现企业内部控制设计与运行中的若干缺陷，根据这些缺陷对生产经营的影响程度，从定性和定量方面进行分析判断，认定为一般缺陷和重要缺陷，经与公司董事会沟通达成共识后，由A会计师事务所出具了甲公司评价基准日内部控制有效的结论，并及时对外发布了内部控制评价咨询报告。 (4)关于内部控制审计。 ①关于聘请内部控制审计师。甲公司经讨论研究，决定聘请B会计师事务所为本公司出具2017年内部控制审计报告。B会计师事务所在全国排名中居于前列，专业水平高，口碑好。经了解，B会计师事务所与A会计师事务所不是网络成员所，但两大审计机构在不同企业集团存在主审所和参审所等业务合作关系。 ②关于审计测试。B会计师事务所接受甲公司委托，组成精干审计小组进驻审计现场。B会计师事务所在审计过程中对甲公司内部控制评价工作进行了评估，认为评价重点把握比较恰当，工作底稿规范，遂大量利用甲公司内部控制评价工作成果，以达到减少本应由注册会计师执行的工作、提高审计工作效率以及减轻审计责任的目的。 ③关于出具内部控制审计报告。注册会计师在严格履行审计程序、获取充分、适 当的证据后，对甲公司内部控制整体有效性发表了无保留意见审计报告。 要求： 1．根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料(1)-(4)项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。 2．根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，分别指出上述(1)中的第③项发展战略制定中的主要风险和控制措施以及(2)中的第②项工程项目招标中的主要风险和控制措施。．